納稅輔導(dǎo)｜高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠要點問答（第一期）

高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠是促進技術(shù)創(chuàng)新、推動創(chuàng)新驅(qū)動的重要稅收優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。與25%的法定稅率相比，其減免幅度達40%，具有減免力度大與減免稅額計算簡便等特點。2016年初，為加大對科技型企業(yè)特別是中小企業(yè)的政策扶持，有力推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍，促進經(jīng)濟升級發(fā)展，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局對《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》進行了修訂完善。現(xiàn)對其優(yōu)惠辦理流程、申報填報要求、減免條件、特殊情形規(guī)定等各方面要點歸納如下，以幫助各方增進理解：

一、納稅人應(yīng)如何辦理高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案？

答：根據(jù)《廣東省國家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理的公告》（廣東省國稅地稅聯(lián)合公告2016年1號，以下簡稱“1號公告”）規(guī)定，備案要求如下：

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時進行年度備案；

《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》、高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

企業(yè)可到稅務(wù)機關(guān)備案，也可采取網(wǎng)絡(luò)方式備案（限于CA用戶），并按相關(guān)規(guī)定提交備案資料（對于到稅務(wù)機關(guān)備案的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知受理意見）；

1.企業(yè)對報送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任；

2.按規(guī)定妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。

二、辦理高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的留存?zhèn)洳橘Y料包括哪些？

答：1號公告規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料包括以下方面：

（一）高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

（二）高新技術(shù)企業(yè)認定資料；

（三）年度研發(fā)費專賬管理資料；

（四）年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；

（五）年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費用輔助賬；

三、優(yōu)惠備案留存?zhèn)洳橘Y料的管理要求是什么？

答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)要求限期提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件。

企業(yè)不能提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，不能證明企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)機關(guān)追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法規(guī)定處理。

企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項后10年。稅法規(guī)定與會計處理存在差異的優(yōu)惠事項，保存期限為該優(yōu)惠事項有效期結(jié)束后10年。

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